世界氣候變化問(wèn)題每況愈下，全球變暖、環(huán)境污染以及能源危機(jī)逐漸成為限制世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的難題，為應(yīng)對(duì)全球氣候變暖的威脅，聯(lián)合國(guó)于1992年氣候大會(huì)制定了《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》，1997年又通過(guò)把碳排放權(quán)作為一種商品，從而形成了碳排放權(quán)交易。

碳會(huì)計(jì)的概念是在碳排放權(quán)交易的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。隨著清潔發(fā)展機(jī)制市場(chǎng)的建立和完善，為保證交易，清潔發(fā)展機(jī)制市場(chǎng)的參與者希望在法律層面為碳排放權(quán)給出定義（MacKenzie 2009）。Pei等（2013）認(rèn)為，碳排放權(quán)的概念是在環(huán)境容量和排污權(quán)概念的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。環(huán)境容量是地球環(huán)境所具有的一種獨(dú)特的環(huán)境緩沖機(jī)制，這種機(jī)制使得地球環(huán)境得以抵御外部物理或化學(xué)沖擊，避免整個(gè)地球生態(tài)系統(tǒng)陷入癱瘓（Munn，2002）。

而排污權(quán)則是發(fā)達(dá)國(guó)家的一項(xiàng)重要環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策，美國(guó)國(guó)家環(huán)保局首先將排污權(quán)運(yùn)用于大氣污染和河流污染的管理，德國(guó)、澳大利亞、英國(guó)等也相繼實(shí)施排污權(quán)交易的政策措施。

碳排放權(quán)交易與排污權(quán)交易的一般做法類似：政府機(jī)構(gòu)評(píng)估出一定區(qū)域內(nèi)滿足環(huán)境容量的污染物最大排放量，并將其分成若干排放份額，每個(gè)份額為一份排污權(quán)。政府在排污權(quán)一級(jí)市場(chǎng)上，采取招標(biāo)、拍賣等方式將排污權(quán)有償出讓給排污者，排污者購(gòu)買到排污權(quán)后，可在二級(jí)市場(chǎng)上進(jìn)行排污權(quán)買入或賣出。

個(gè)人和企業(yè)取得碳排放許可或碳排放執(zhí)照(Cohen，2001)，依法獲得向大氣排放溫室氣體二氧化碳的權(quán)利，經(jīng)主管部門核定后，企業(yè)可以在一定時(shí)期內(nèi)合法排放溫室氣體，合法總量即為配額。當(dāng)企業(yè)實(shí)際排放超出該總量，超出部分就需花錢購(gòu)買。

若企業(yè)實(shí)際排放少于該總量，剩余部分可出售?？嘏牌髽I(yè)的碳排放配額發(fā)放和履約由國(guó)家相關(guān)主管機(jī)構(gòu)監(jiān)督執(zhí)行，具有行政和法律約束力。如此，碳排放權(quán)在市場(chǎng)上進(jìn)行交換，排放超標(biāo)、減排困難的企業(yè)可以向額度充足、減排容易的企業(yè)購(gòu)買碳排放權(quán)。

額度充足、減排容易的企業(yè)替排放超標(biāo)、減排困難的企業(yè)完成減排任務(wù)，碳排放配額為前者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，從而具有了資產(chǎn)的屬性；另一方面，排放超標(biāo)、減排困難的企業(yè)未來(lái)須要為獲得碳排放權(quán)支付對(duì)價(jià)，碳排放權(quán)成為其可預(yù)見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)利益流出，在這個(gè)意義上，碳排放權(quán)又具有了負(fù)債的意義。由此可見(jiàn)，國(guó)家通過(guò)碳排放權(quán)交易，引入市場(chǎng)機(jī)制，借助“看不見(jiàn)的手”，可以大大提高企業(yè)節(jié)能減排的積極性。

Pei等（2013）將碳排放權(quán)定義為一種財(cái)產(chǎn)權(quán)，指出碳排放權(quán)的概念是在共同應(yīng)對(duì)氣候變化的國(guó)際大背景下應(yīng)運(yùn)而生的。定義碳排放權(quán)的財(cái)產(chǎn)性為碳排放權(quán)入表提供了理論基礎(chǔ)。隨著碳交易市場(chǎng)的發(fā)展完善，碳排放權(quán)如何入表的問(wèn)題逐漸突顯，碳會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。

總體來(lái)說(shuō)，碳會(huì)計(jì)的概念是在生態(tài)資源理論、可持續(xù)發(fā)展理論與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)結(jié)合的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。具體來(lái)說(shuō)，碳會(huì)計(jì)是以環(huán)境法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣、實(shí)物單位計(jì)量或用文字表述的形式，對(duì)企業(yè)履行低碳責(zé)任、節(jié)能減排進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，報(bào)告和考核企業(yè)自然資源利用率，披露企業(yè)自然資本效率和社會(huì)效益的一門新興的會(huì)計(jì)學(xué)科（馮冰，2016）。

不同學(xué)者對(duì)碳會(huì)計(jì)給出了不同的定義：

Hespenheide等人（2010）對(duì)“碳會(huì)計(jì)”給出了一個(gè)寬泛的定義，認(rèn)為碳會(huì)計(jì)可能意味著兩件截然不同的事情：一方面，從某種意義上說(shuō)，碳會(huì)計(jì)已成為公認(rèn)的術(shù)語(yǔ)，指的是衡量碳排放量、碳清除量和經(jīng)營(yíng)層面碳排放權(quán)的活動(dòng);另一方面，碳會(huì)計(jì)也可以指企業(yè)的碳監(jiān)管環(huán)境和交易策略對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，一些更常見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表影響包括對(duì)企業(yè)排放產(chǎn)生的放棄津貼義務(wù)的會(huì)計(jì)處理，核算實(shí)體持有的備抵或抵銷，以及涉及未來(lái)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的交易。

Milne等（2011）也給出了一個(gè)寬泛的碳會(huì)計(jì)定義，強(qiáng)調(diào)碳會(huì)計(jì)可以基于強(qiáng)制性或自愿性目的，同時(shí)，碳會(huì)計(jì)可以在不同的范圍內(nèi)推行-全球范圍內(nèi)、國(guó)家范圍內(nèi)或組織機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)都可以推行碳會(huì)計(jì)。

Bowen和Wittenben（2011）將“碳會(huì)計(jì)定義為企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)之間的碳排放量測(cè)量、數(shù)據(jù)整理及其溝通”。

Kristin和Edeltraud(2012)則指出，術(shù)語(yǔ)“碳會(huì)計(jì)”有許多變體，例如碳排放會(huì)計(jì)”、“碳抵消會(huì)計(jì)”、“碳管理會(huì)計(jì)”、“碳流量會(huì)計(jì)”、“企業(yè)級(jí)碳會(huì)計(jì)”、“全壽命碳會(huì)計(jì)”、“全碳核算”、“部分碳核算”等;同時(shí)，碳會(huì)計(jì)一詞被各學(xué)科廣泛使用，然而，碳會(huì)計(jì)的定義并不一致。

從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度看，碳排放權(quán)在某種程度上可以和國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展劃等號(hào)(Grubbetal，2011)。因此，碳排放權(quán)議題在世界范圍內(nèi)得到了很多政治關(guān)注(Golden，1999)。除政治意義外，規(guī)范碳排放權(quán)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還具有很多其他現(xiàn)實(shí)意義。

總體而言，規(guī)范碳排放權(quán)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有助于碳交易市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展完善，有助于國(guó)家加快實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰和碳中和的目標(biāo)：明確碳排放權(quán)的財(cái)務(wù)報(bào)表處理規(guī)則可以簡(jiǎn)化流程，降低企業(yè)碳排放權(quán)會(huì)計(jì)處理的復(fù)雜程度和不確定性，節(jié)約企業(yè)的時(shí)間和人力成本，提高企業(yè)參與節(jié)能減排的積極性；市場(chǎng)機(jī)制及碳入表都可以促使企業(yè)更好地關(guān)注自己的碳排放，更好地從宏觀上基于碳達(dá)峰和碳中和的目標(biāo)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整；碳相關(guān)信息的披露則有助于利用資本市場(chǎng)的資源配置機(jī)制引導(dǎo)資金流向節(jié)能減排行業(yè)和企業(yè)。

此外，隨著碳交易市場(chǎng)進(jìn)一步發(fā)展，碳交易市場(chǎng)進(jìn)一步擴(kuò)大，參與碳交易的企業(yè)數(shù)量勢(shì)必不斷增加，規(guī)范準(zhǔn)則的建立有助于增強(qiáng)不同企業(yè)之間財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性，為投資者參與碳交易市場(chǎng)提供便利，有利于提高公眾對(duì)節(jié)能減排問(wèn)題的認(rèn)知度。因此，建立健全碳排放權(quán)會(huì)計(jì)核算體系對(duì)促進(jìn)碳交易市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展、加快實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰和碳中和的目標(biāo)都具有積極意義。

然而，目前世界范圍內(nèi)仍尚未有一個(gè)被普遍認(rèn)同和接受的碳排放權(quán)會(huì)計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，這對(duì)完善碳排放權(quán)交易市場(chǎng)帶來(lái)了不小挑戰(zhàn)。